國家知識產(chǎn)權(quán)局對十三屆全國人大二次會議第3629號建議答復的函

陳張銘代表：
　　

您提出的關(guān)于調(diào)整財稅政策鼓勵知識產(chǎn)權(quán)運用的建議收悉，結(jié)合財政部、稅務(wù)總局的意見，現(xiàn)答復如下：
　　

一、關(guān)于推行省份試點，探索政策創(chuàng)新和加強引導，在知識產(chǎn)權(quán)分類稅收政策上突破的建議
　　

我國稅收政策對推動科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級、科技成果轉(zhuǎn)化等一直予以積極支持，為了鼓勵企業(yè)進一步加大研發(fā)投入，活躍知識產(chǎn)權(quán)交易市場，促進科技成果轉(zhuǎn)化，財政部、稅務(wù)總局已會同相關(guān)部門先后出臺了以下稅收優(yōu)惠政策。
　　

（一）增值稅政策方面。為支持新技術(shù)研究開發(fā)，《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號文件附件3）明確，對納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。2019年我國進一步深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%；將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增。此外，科技創(chuàng)新企業(yè)大多為小微企業(yè)，可享受國家支持小微企業(yè)的一攬子稅收政策，對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅等。

（二）個人所得稅政策方面。一是股權(quán)激勵遞延納稅政策。對科技人員獲得的符合規(guī)定條件的股權(quán)激勵，個人在取得股權(quán)激勵時，暫不繳納個人所得稅；稅款可遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時繳納。二是科技人員現(xiàn)金獎勵減半征收個人所得稅政策。對非營利性科研機構(gòu)、高校科技人員獲得符合條件的職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減半征收個人所得稅。三是科技、教育、文化等省部級獎金免稅政策。對省級政府、國務(wù)院部委和軍隊軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化等方面的獎金，免征個人所得稅。
　　

（三）企業(yè)所得稅政策方面。一是實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，鼓勵高新技術(shù)企業(yè)增加知識產(chǎn)權(quán)儲備、促進科技成果轉(zhuǎn)化。《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，申請認定高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)當通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。同時，為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)加強知識產(chǎn)權(quán)運用，政策要求高新技術(shù)企業(yè)取得的高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比重不低于60%。二是完善研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)通過自主研發(fā)、委托研發(fā)等方式獲取知識產(chǎn)權(quán)。2015年，稅務(wù)總局會同財政部、科技部發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），擴大可加計扣除研發(fā)費歸集范圍，進一步簡化委托外部研發(fā)享受優(yōu)惠手續(xù)。2018年，稅務(wù)總局會同財政部、科技部發(fā)布《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號），允許企業(yè)委托境外機構(gòu)研發(fā)費用享受加計扣除，進一步拓寬企業(yè)獲取知識產(chǎn)權(quán)渠道。2018年底，稅務(wù)總局會同財政部、科技部發(fā)布《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號），將所有企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%，進一步強化政策導向。三是實施技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減征免征所得稅優(yōu)惠政策。按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。為了進一步擴大技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策的覆蓋面，2015年，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第82號），進一步擴大優(yōu)惠范圍，將居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。
　　

綜上，代表所提出建議在現(xiàn)行稅收政策中已有體現(xiàn)。
　　

需要說明的是，從維護市場公平競爭環(huán)境、發(fā)揮市場對資源配置的決定性作用、維護收入分配秩序等要求出發(fā)，如對特定地區(qū)給予單獨的稅收優(yōu)惠政策，會形成“稅收洼地”，扭曲市場對資源配置的決定性作用，同時也會引發(fā)其他地區(qū)的政策攀比，不利于稅制的統(tǒng)一和規(guī)范。下一步，我們將積極落實好上述優(yōu)惠政策，使稅收在鼓勵知識產(chǎn)權(quán)運用方面發(fā)揮更加積極的作用。
　　

二、關(guān)于建設(shè)知識產(chǎn)權(quán)強度的評價體系，實施動態(tài)監(jiān)督的建議
　　

近年來，國家知識產(chǎn)權(quán)局與財政部、科技部、人民銀行、銀監(jiān)會等部門出臺多項政策措施，推動知識產(chǎn)權(quán)與金融資本融合，先后印發(fā)《關(guān)于加強知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估管理工作若干問題的通知》等政策性文件，指導中國資產(chǎn)評估協(xié)會對《資產(chǎn)評估準則-無形資產(chǎn)》進行修訂并出臺《專利資產(chǎn)評估指導意見》。2016年12月，《資產(chǎn)評估法》正式實施，明確了評估行業(yè)的基本原則和準則要求，提供了統(tǒng)一的法律準繩，并取消了資產(chǎn)評估機構(gòu)設(shè)立審批，有利于加快和規(guī)范評估行業(yè)發(fā)展。同時，2018年11月，財政部與國家知識產(chǎn)權(quán)局聯(lián)合印發(fā)《知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)會計信息披露規(guī)定》，這是對《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》的有益補充，可有效強化企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)管理，促進知識產(chǎn)權(quán)價值的顯性化。此外，為探索解決專利評估難問題，國家知識產(chǎn)權(quán)局研究制定了專利價值分析指標體系，從專利的權(quán)利（法律）風險、技術(shù)成熟度、潛在市場規(guī)模等三方面對專利的價值度進行分析，指導專利權(quán)人進行合理的判斷和決策。
　　

下一步，我們將會同相關(guān)部門落實好《資產(chǎn)評估法》和有關(guān)規(guī)定，加強資產(chǎn)評估機構(gòu)事中事后監(jiān)管，提高知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評估能力，完善和推廣專利價值分析工具，促進知識產(chǎn)權(quán)科學管理和轉(zhuǎn)化運用。
　　

衷心感謝您對知識產(chǎn)權(quán)工作的關(guān)心和支持，希望您繼續(xù)關(guān)注知識產(chǎn)權(quán)事業(yè)發(fā)展，對我們的工作提出寶貴的意見建議。

國家知識產(chǎn)權(quán)局 

2019年7月9日

（聯(lián)系單位及電話：運用促進司 010—62086569） 

來源：國家知識產(chǎn)權(quán)局官網(wǎng)